05-02-2010
Ændring i momsregler pr. 1. januar 2010
EU har vedtaget en ændring af moms samt listesystem-rapporteringen for virksomheder, der handler ydelser med EU og 3. lande. Danske virksomheder, som kun køber og sælger varer, bliver altså ikke umiddelbart berørt af den nye momspakke og skal rapportere og afregne moms som hidtil.
Momsændringerne er gældende fra d. 1. januar 2010.
De væsentligste ændringer i det vedtagne er:
• Ændringer af momsbeskatningsstedet for grænseoverskridende handel med ydelser til virksomheder
• Udvidet brug af omvendt betalingspligt
• Indberetning til listesystemet ved salg af ydelser til virksomheder
• Forenklede regler vedrørende momsrefusion af momsudgifter inden for EU.
Hovedpunkterne består i, at der også skal rapporteres oplysninger til SKAT vedr. køb og salg af ydelser i forbindelse med handel med udlandet.
Kort beskrivelse af moms reglerne ved handel med udlandet
Nedenfor er de nye regler beskrevet i hovedtræk.
Køb af varer i EU (erhvervelsesmoms)
Når du som momsregistreret virksomhed køber varer fra momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal du som udgangspunkt betale moms i Danmark. Det sker ved, at varen sælges til dig uden moms, hvorefter du selv beregner momsen ved anvendelse af den danske momssats.
Det er altså den, der erhverver varen, der beregner og betaler momsen, hvorfor denne moms også kaldes for erhvervelsesmoms.
Køb af ydelser i EU (EU moms – omvendt betalingspligt)
Når du som momsregistreret virksomhed køber ydelser fra momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal du som udgangspunkt betale moms i Danmark. Det sker ved, at ydelsen sælges til dig uden moms, hvorefter du selv beregner momsen ved anvendelse af den danske momssats.
Det er altså den, der erhverver ydelsen, der beregner og betaler momsen. Denne moms kaldes for EU moms – omvendt betalingspligt.
Denne regel findes i stort omfang allerede i dag, men gøres nu til hovedregel pr. 1. januar 2010.
Køb af varer og ydelser fra 3. lande
Når du som momsregistreret virksomhed køber varer og ydelser fra 3. lande, skal du som udgangspunkt betale moms i Danmark. Det sker ved, at varen og ydelsen sælges til dig uden moms, hvorefter du selv beregner momsen ved anvendelse af den danske momssats.
Det er altså den, der erhverver varen og ydelsen, der beregner og betaler momsen.
Denne regel er ny og er trådt i kraft 1. januar 2010.
Generelt vedr. køb af varer og ydelser
Erhvervelsesmomsen (varer) og moms med omvendt betalingspligt (ydelser) skal beregnes med 25 % af momsgrundlaget. Momsgrundlaget er værdien af varer og ydelser inkl. eventuelle leveringsomkostninger og eventuelle punktafgifter m.m.
Hvis fakturaen er i udenlandsk valuta, skal du omregne beløbet til danske kroner, før du beregner momsen.
Din virksomheds momsnummer (DK+8 cifre) skal fremgå af leverandørens faktura, ellers må leverandøren ikke sende en faktura til dig uden moms, og du skal i så fald både betale momsen jævnfør sælgerlandets satser samt beregne erhvervelsesmoms jævnfør de danske momssatser.
Momsen skal beregnes af køberen, der har fradrag for den beregnede moms efter de almindelige regler om momsfradrag.
Salg af varer i EU
Når du som momsregistreret virksomhed sælger varer til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal du ikke beregne moms, såfremt varen transporteres fysisk til et andet EU-land, og købers momsnummer fremgår af fakturaen.
Hvis du som momsregistreret virksomhed sælger varer til ikke momsregistrerede virksomheder eller privat personer i andre EU-lande, skal du som hovedregel opkræve dansk moms.
Der er dog mulighed for at blive momsregistreret i modtagerlandet, hvilket betyder, at virksomheden så skal opkræve moms jævnfør dette lands momssatser.
Salg af ydelser i EU
Når du som momsregistreret virksomhed sælger ydelser til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal du som hovedregel ikke beregne moms, såfremt købers momsnummer fremgår af fakturaen.
Som en undtagelse til hovedreglen, skal der fortsat beregnes og opkræves moms af nedenstående tjenesteydelser, uanset køber er momsregistreret i et andet land:
• Ydelser vedr. fast ejendom
• Ydelser vedr. arrangementer inden for kunst, kultur, sport, videnskab, undervisning, underholdning og lignende
• Personbefordring
• Restaurant- og cateringydelser
• Transport af varer
• Lastning, losning, omladning og lignende
• Vurdering af og arbejde udført på løsøregenstande
• Korttidsudlejning af transportmidler
Hvis du som momsregistreret virksomhed sælger ydelser til ikke momsregistrerede virksomheder eller privat personer i andre EU-lande, skal du som hovedregel opkræve dansk moms.
Der er dog mulighed for at blive momsregistreret i modtagerlandet, hvilket betyder, at virksomheden så skal opkræve moms jævnfør dette lands momssatser.
Salg af varer og ydelser til 3. lande
Du skal ikke opkræve moms af de varer og ydelser, du sælger til kunder i 3. lande, hvis du kan dokumentere, at de er sendt ud af EU (dvs. udført). Derfor bør du i egen interesse opbevare en kopi af udførselsdokumentationen. Det kan f.eks. være en kopi af EF-enhedsdokumentet, en indleveringskvittering fra DSB eller postvæsenet, en kopi af et fragtbrev, en fakturakopi, en skriftlig ordre, korrespondance med køber, en bankafregning o.l.
Ændring af momsangivelsen
Der indføres nye felter på momsangivelsen til indberetning af køb og salg af ydelser.
Fra 1. januar 2010 skal følgende derfor indberettes, idet der vil være to A-rubrikker og to B-rubrikker:
• Rubrik A – Varer: Værdien af varekøb i andre EU-lande
• Rubrik A – Ydelser: Værdien af ydelser købt i andre EU-lande
• Rubrik B – Varer: Værdien af varesalg til andre EU-lande
• Rubrik B – Ydelser: Værdien af salg af ydelser til andre EU-lande
• Rubrik C – Eksport til lande uden for EU (varer og ydelser) - uændret
Indberetning til listesystemet ved salg af ydelser til virksomheder
Salg af ydelser, hvor køberen har pligt til at angive og betale momsen, skal fremover indberettes til listesystemet. Tilsvarende listeindberetning findes allerede i dag ved varesalg til momsregistrerede købere i andre EU-lande.
Listeindberetningen skal som udgangspunkt foretages månedsvis i stedet for som nu, hvor der skal indberettes kvartalsvis – dette træder dog først i kraft pr. 1. januar 2011.
Hvad betyder disse ændrede regler?
De ændrede regler betyder, at man som virksomhed skal kunne skelne mellem følgende:
Salg
• Om der sælges til virksomheder eller private i EU eller 3. Lande
• Om der sælges varer og/eller ydelser til EU eller 3. Lande
• Om der sælges til kunder/debitorer i Danmark, EU eller 3. Lande
Køb
• Om der købes varer og/eller ydelser fra EU eller 3. Lande
• Om der købes fra leverandører/kreditorer i Danmark, EU eller 3. Lande
Momsrefusion – godtgørelse af moms i andre EU-lande
Momsregistrede virksomheder kan som udgangspunkt søge om momsrefusion for moms de har betalt i et andet EU-land for varer og ydelser anvendt til momspligtige aktiviteter f.eks. kurser eller rejse- og messeaktiviteter.
Med denne nye momspakke skulle det blive lettere at søge momsrefusion i de andre EU-lande, idet anmodning om momsrefusion skal foretages elektronisk via en portal på SKATs hjemmeside under TastSelv. Efter at SKAT har valideret, sender de ansøgningen videre til det EU land, hvor momsudgiften er afholdt.
Ansøgningsfristen for momsrefusion forlænges til d. 30. september året efter momsudgiften er afholdt.
Evt. spørgsmål kan rettes til INFO:REVISION til følgende:
|
